近日，国家税务总局发布了2026年第20号公告《全国税务行政处罚裁量基准（2026 年版）》（以下简称《裁量基准》），以及《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》！
其中共涵盖九大类税务违法行为，包括出口退税、纳税申报、税款征收、发票管理等多个与跨境电商经营主体直接相关的规定，并明确说明“轻微不罚”标准！
以下内容均来自税局公告附件，小编仅为便于跨境卖家阅读，做了顺序修改。
一、多类事项符合条件可适用“轻微不罚”
本次公告同步发布《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》，明确符合“违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果”的事项不予行政处罚。
其中与跨境经营主体相关的包括：
- 未按照规定的期限申报办理税务登记或者注销登记；
- 未按照规定的期限变更税务登记；
- 不办理税务登记；
- 未按照规定安装、使用税控装置；
- 未按照规定存放和保管发票（25份以下）；
- 丢失已失效、停用或纳入信息化管理的发票且主动采取补救措施。
二、纳税申报逾期：
按阶次分级处罚，首违轻微可免罚
针对纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的行为，《裁量基准》第16项划分了五个裁量阶次：
轻微：一年内首次违反且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在责令限期改正期限内改正的，不予行政处罚；
较轻：在税务机关发现前主动改正或者在责令限期改正期限内改正的，对单位处每次100元罚款，累计罚款金额不超过500元；
一般：未在责令限期改正期限内改正的，对单位处每次200元罚款，累计罚款金额不超过1000元；
较重：在被认定为非正常户超过3个月的期间改正的，对单位处1000元以上2000元以下的罚款；
严重：拒不改正或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。
扣缴义务人未按规定期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的，执行同等裁量标准。
三、出口退税违规：
按骗税金额分四档处罚，可停办退税
针对以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款的行为，《裁量基准》第23项明确了四级裁量标准：
较轻阶次：骗取国家出口退税款不满10万元的，处骗取税款1倍的罚款；
一般阶次：骗取国家出口退税款10万元以上且不满50万元的，处骗取税款1倍以上2倍以下的罚款；
较重阶次：骗取国家出口退税款50万元以上且不满500万元；两年内实施虚假申报出口退税行为三次以上且骗取税款30万元以上；五年内因骗取出口退税受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施骗税行为且数额30万元以上不满300万元的，处骗取税款2倍以上3倍以下的罚款；
严重阶次：骗取国家出口退税款500万元以上；两年内实施虚假申报出口退税行为五次以上，或以骗取出口退税为主要业务且骗取税款300万元以上；五年内因骗税受过刑事处罚或二次以上行政处罚又实施骗税行为，数额300万元以上的，处骗取税款3倍以上5倍以下的罚款。
公告同时明确，对骗取国家出口退税款的，税务机关可在规定期间内停止为其办理出口退税；积极配合税务检查且在处理决定前主动全额缴回税款的，可适用各阶次最低标准。
四、税款征收类违规：
偷逃欠缴税款按比例分级处罚
1、偷税行为：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出、不列或少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报、进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税，对应第19项裁量标准：
较轻：五年内首次被税务机关给予行政处罚，不缴或少缴税款不满50万元或者占应纳税款不满30%的，处不缴或少缴税款50%的罚款；
一般：五年内首次被处罚，不缴或少缴税款50万元以上且占应纳税款30%以上的，处50%以上1倍以下罚款；
较重：五年内二次以上被处罚，不缴或少缴税款不满50万元或占应纳税款不满30%的，处1倍以上3倍以下罚款；
严重：五年内二次以上被处罚，不缴或少缴税款50万元以上且占应纳税款30%以上的，处3倍以上5倍以下罚款。
2、不申报不缴税款：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，第21项明确处罚标准为不缴或少缴税款的50%以上5倍以下，按涉案金额与违法次数划分的裁量阶次与偷税行为一致。
3、欠税妨碍追缴：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴的，第22项规定处欠缴税款50%以上5倍以下罚款，根据是否在处理决定前消除妨碍情形、欠税金额划分对应裁量阶次。
此外，针对上述偷税、不申报不缴税款、欠税妨碍追缴行为，纳税人积极配合税务检查，或者在税务机关作出税务处理决定前主动全额补缴稽查查补税款的，可以适用各阶次的最低处罚标准。
五、发票管理类：
全流程违规明确处罚尺度
《裁量基准》针对发票管理全流程违法行为均明确了处罚标准，其中与跨境经营主体高频相关的事项包括：
虚开发票：第 49 项规定，虚开发票的没收违法所得，并按涉案金额分四档裁量，虚开金额 1 万元以下的，没收违法所得并处 1 万 – 5 万元罚款；虚开金额超过 250 万元、或有多次违规前科的，最高处 50 万元罚款，中间金额对应梯度处罚。
应当开具而未开具发票：第34项按涉及发票金额划分四档，对单位最高处1万元罚款，有违法所得的予以没收。
未按规定存放和保管发票：第45项规定，涉及发票25份以下且主动改正、无危害后果的，不予行政处罚；涉及发票超过200份或拒不改正的，处2000元以上1万元以下罚款。
跨规定区域携带、邮寄、运输空白发票：第46项按涉及发票数量划分四档，最高处3万元罚款，有违法所得的予以没收。
六、基础税务合规类：
登记、账号、账簿管理统一标准
税务登记类：未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，第1-2项明确，在税务机关发现前主动改正或责令限期内改正且无危害后果的，不予行政处罚；未在限期内改正的，对单位处1000元以上2000元以下罚款；拒不改正的，处2000元以上1万元以下罚款。
银行账号报告：未按规定将全部银行账号向税务机关报告的，第5项规定，一年内首次违反且及时改正、无危害后果的不予处罚；一年内二次以上违反且逾期未改的，对单位处1000元以上2000元以下罚款。
账簿凭证管理：未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证及有关资料的，第11项裁量阶次与银行账号报告类事项一致。
七、施行衔接规则
根据税局通知显示，该基准将于2026年11月1日起在全国范围内施行，原各区域税务行政处罚裁量基准与本公告内容不一致的，统一按照本公告执行！
同时，公告明确，本公告施行前发生税务违法行为、税务机关尚未作出行政处罚决定的，适用违法行为发生时的规定，但按照本公告执行有利于纳税人缴费人的除外。
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